O IFRS (International Financial Reporting Standards) é um conjunto de normas contábeis internacionais que estabelece a forma como as empresas devem reportar suas demonstrações financeiras.
Essas normas são utilizadas por empresas de diversos países para garantir maior transparência e comparabilidade nas informações contábeis.
Neste artigo, vamos nos concentrar na norma IFRS 9, que trata da classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros, além da categorização de instrumentos financeiros e hedge accounting.
A seguir, listamos os tópicos que serão abordados em detalhes neste guia completo:
- O que é a IFRS
- IFRS 9
- Classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros no IFRS
- Categorização de instrumentos financeiros
- Hedge Accounting
O que é a IFRS
Se você é um profissional da área contábil, você sabe que a IFRS (International Financial Reporting Standards) é um conjunto de normas contábeis internacionais que estabelece a forma como as empresas devem reportar suas demonstrações financeiras.
De fato, essa norma é utilizada em diversos países para garantir maior transparência e comparabilidade nas informações contábeis.
Para quem não sabe, a IFRS é uma espécie de guia que as empresas usam pra elaborar suas demonstrações financeiras. Além disso, o problema é que a IFRS ajuda a garantir que as informações fornecidas sejam claras, precisas e confiáveis.
E por que isso é tão importante?
Porque a transparência nas informações financeiras é um fator chave para atrair investidores e manter a confiança do mercado.
Ao longo deste artigo, vamos nos concentrar na norma IFRS 9, que trata da classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros, além da categorização de instrumentos financeiros e hedge accounting.
Melhor ainda, vamos explicar tudo de uma forma simples, para que mesmo quem é leigo no assunto possa entender. Então, vem com a gente.
IFRS 9
A IFRS 9 é uma norma contábil que entrou em vigor em 2018 e trouxe mudanças significativas na forma como as empresas devem classificar e mensurar seus ativos e passivos financeiros. Essa norma substituiu a IAS 39, que era a norma anterior sobre o assunto.
Uma das principais mudanças trazidas pela IFRS 9 é a introdução do conceito de perda esperada, que é uma forma de estimar as perdas que a empresa pode ter em seus ativos financeiros.
Antes da IFRS 9, as empresas só contabilizavam as perdas que já haviam ocorrido, mas agora elas precisam considerar as perdas que podem ocorrer no futuro.
Outra mudança importante é a forma como a IFRS 9 trata os instrumentos financeiros.
Agora, os ativos financeiros são classificados em três categorias: Custo Amortizado, Valor justo por meio de resultado abrangente (VJORA) e Valor Justo por meio do resultado (VJR). Já os passivos financeiros são classificados em duas categorias: Amortizados Custo e Justo Valor.
A IFRS 9 também introduziu o conceito de hedge accounting, que é uma forma de contabilizar as operações de proteção (hedge) realizadas pelas empresas.
Com o hedge accounting, as empresas podem mitigar o risco de oscilações nos preços dos ativos financeiros, por exemplo, e ao mesmo tempo contabilizar os efeitos dessas operações de forma mais adequada.
Ao longo deste artigo, vamos explorar cada um desses pontos com mais detalhes. Então, continue lendo e descubra tudo o que você precisa saber sobre a IFRS 9!
Classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros no IFRS
A classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros no IFRS é um dos pontos mais importantes da norma, pois é a partir desses critérios que as empresas vão determinar como registrar seus ativos e passivos financeiros nas demonstrações financeiras.
Como mencionamos anteriormente, a IFRS 9 estabelece três categorias para classificação dos ativos financeiros:
- Ativos financeiros mensurados ao custo amortizado;
- Ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes (VJORA); e
- Ativos financeiros mensurados a valor justo por meio do resultado (VJR).
No caso dos passivos financeiros, a IFRS 9 estabelece duas categorias:
- Passivos ao valor justo por meio do resultado; e
- Passivos ao custo amortizado.
A categoria Passivos ao custo amortizado é usada para passivos financeiros que são mantidos para pagamento de fluxos de caixa contratuais e cujo valor justo não é relevante.
Já a categoria Passivos ao valor justo por meio do resultado é usada para passivos financeiros que são mantidos para negociação e que têm valor justo relevante.
A mensuração dos ativos e passivos financeiros também segue critérios estabelecidos pela IFRS 9. Os ativos financeiros na categoria Amortizados Custo e os passivos financeiros na categoria Amortizados Custo são mensurados pelo custo amortizado. Já os ativos financeiros e passivos financeiros na categoria Justo Valor são mensurados pelo valor justo.
Na próxima seção, vamos falar sobre a categorização de instrumentos financeiros na IFRS 9. Então, continue lendo para saber mais!
Categorização de instrumentos financeiros
A categorização de instrumentos financeiros é outro ponto importante da IFRS 9. A norma estabelece duas categorias: Ativos Financeiros Medidos ao Valor Justo com Variações no Resultado e Ativos Financeiros Medidos ao Valor Justo com Variações no Patrimônio Líquido.
A primeira categoria é utilizada para instrumentos financeiros que são mantidos para negociação, ou seja, que foram adquiridos com o objetivo de serem vendidos em um futuro próximo. Nesse caso, as variações no valor justo desses instrumentos são reconhecidas na demonstração do resultado.
Já a segunda categoria é utilizada para instrumentos financeiros que não são mantidos para negociação, mas que possuem valor justo relevante. Nesse caso, as variações no valor justo desses instrumentos são reconhecidas no patrimônio líquido.
Além disso, a IFRS 9 também estabelece critérios para a mensuração desses instrumentos financeiros. Os instrumentos financeiros na primeira categoria são mensurados pelo valor justo, enquanto os instrumentos financeiros na segunda categoria podem ser mensurados pelo valor justo ou pelo custo amortizado.
Por fim, vale destacar que a IFRS 9 também traz regras específicas para a contabilização de hedge accounting, que é a contabilidade de operações de hedge. Essas regras visam garantir que os efeitos dessas operações sejam refletidos de forma adequada nas demonstrações financeiras da empresa.
Na próxima seção, vamos falar mais sobre o hedge accounting na IFRS 9. Então, continue lendo para se aprofundar no assunto!
Hedge Accounting
O hedge accounting é um processo contábil que permite que as empresas registrem os efeitos de suas operações de hedge nas demonstrações financeiras. Na IFRS 9, o hedge accounting é regulamentado de forma mais rigorosa do que na norma anterior (IAS 39).
A IFRS 9 define três tipos de operações de hedge que podem se qualificar para o hedge accounting: hedge de fluxo de caixa, hedge de justo valor e hedge de investimento líquido em operação no exterior.
Para que uma operação de hedge se qualifique para o hedge accounting, é preciso que ela atenda a uma série de requisitos definidos na norma, como a presença de um relacionamento de hedge efetivo e a documentação adequada das operações.
Uma das principais mudanças em relação à norma anterior é que na IFRS 9, o hedge accounting pode ser aplicado a um grupo de itens que são gerenciados em conjunto (como um portfólio de empréstimos), e não apenas a um único item.
Além disso, a IFRS 9 também estabelece que as empresas devem mensurar os efeitos de suas operações de hedge de forma prospectiva, ou seja, levando em consideração os efeitos esperados no futuro, e não apenas de forma retrospectiva, como era permitido pela IAS 39.
Com isso, a IFRS 9 busca tornar o hedge accounting mais transparente e fiel à realidade econômica das empresas, evitando distorções na contabilização das operações de hedge.
Na próxima seção, vamos fazer algumas considerações finais sobre a IFRS 9. Então, continue lendo para saber mais!
Considerações finais
A IFRS 9 é uma norma contábil complexa, que traz mudanças significativas em relação à norma anterior (IAS 39). Ela busca tornar as demonstrações financeiras mais fiéis à realidade econômica das empresas, ao mesmo tempo em que traz mais rigor e transparência para a contabilização de instrumentos financeiros.
As principais mudanças trazidas pela IFRS 9 estão relacionadas à classificação e mensuração de ativos e passivos financeiros, à categorização de instrumentos financeiros, e ao hedge accounting. É importante que as empresas se preparem adequadamente para implementar a norma, garantindo o cumprimento das novas exigências.
Em resumo, a IFRS 9 é uma norma importante para a contabilidade das empresas, e é fundamental que os profissionais da área estejam familiarizados com suas disposições e exigências.
Esperamos que este artigo tenha sido útil para você entender um pouco mais sobre a IFRS 9 e suas implicações. Se você quiser saber mais sobre o assunto, confira alguns artigos relacionados abaixo:
